交易性金融资产支付交易费(交易性金融资产支付交易费用计入)
交易性金融资产手续费可以税前扣除吗
企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。
交易性金融资产在初始投资时发生的交易费用,在税法上应当作为交易性金融资产的计税基础处理,即初始交易费用不应当在投资当年应纳税所得额中扣除,而应当在处置该金融资产时税前扣除。
交易性金融资产交易费用计入哪里
交易性金融资产的交易费用计入投资收益。具体账务处理如下:
借:交易性金融资产——成本
应收股利/应收利息
投资收益(交易费用)
贷:银行存款
交易性金融资产初始计量按公允价值计量,相关交易费用计入当期损益,已到付息期但尚未领取的利息或已宣告发放但尚未领取的现金股利单独确认为应收项目
交易性金融资产的交易费用列入什么科目?
交易性金融资产交易性金融资产支付交易费的交易费用应计入投资收益科目。
取得交易性金融资产所发生交易性金融资产支付交易费的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用交易性金融资产支付交易费,包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其交易性金融资产支付交易费他必要支出。
交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产,例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。为了核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务,企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目。
“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也在“交易性金融资产”科目核算。“交易性金融资产”科目的借方登记交易性金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额等;贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额,以及企业出售交易性金融资产时结转的成本和公允价值变动损益。企业应当按照交易性金融资产的类别和品种,分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。
购买交易性金融资产时支付的相关税费记在哪里?
购买交易性金融资产时支付交易性金融资产支付交易费的相关税费计入投资收益。交易性金融资产初始计量按公允价值计量交易性金融资产支付交易费,相关交易费用计入当期损益,已到付息期但尚未领取交易性金融资产支付交易费的利息或已宣告发放但尚未领取的现金股利单独确认为应收项目。
一、交易性金融资产的交易费用具体账务处理:
借:交易性金融资产——成本,
应收股利/应收利息,
投资收益(交易费用),
贷:银行存款。
二、满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产:
1、取得金融资产的目的主要是为交易性金融资产支付交易费了近期内出售或回购或赎回。
2、属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。
3、属于金融衍生工具。但被企业指定为有效套期工具的衍生工具属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。
三、交易性金融资产的特点:
1、企业持有的目的是短期性的,即在初次确认时即确定其持有目的是为交易性金融资产支付交易费了短期获利。一般此处的短期也应该是不超过一年(包括一年)。
2、该资产具有活跃市场,公允价值能够通过活跃市场获取。
交易性金融资产的交易费用计入投资收益。具体账务处理如下:
借:交易性金融资产——成本
应收股利/应收利息
投资收益(交易费用)
贷:银行存款
交易性金融资产初始计量按公允价值计量,相关交易费用计入当期损益,已到付息期但尚未领取的利息或已宣告发放但尚未领取的现金股利单独确认为应收项目。购买交易性金融资产手续费计入投资收益,交易性金融资产是以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
这是企业为了近期内出售而持有的金融资产,如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
为什么取得交易性金融资产时支付的“交易费用”不计入交易性金融资产的初始成本,而作为一项投资损失?
交易性金融资产和交易性金融负债都是以公允价值计量,且要求公允价值能准确的反应其变动情况,如果计入成本,那么会造成公允价值的变动反映出来的数值包含着交易费用的这一部分,使公允价值不再纯粹,影响公允价值的准确性。虽然不会影响利润总额,但是会影响到资产负债表中列报的金额,进而影响到财务报告使用者对财务报表进行分析判断的准确性!
交易性金融资产在出售是支付的交易费用列入什么科目
交易性金融资产的交易费用应计入投资收益科目。
交易性金融资产(trading securities)是指企业打算通过积极管理和交易以获取利润的债权证券和权益证券。企业通常会频繁买卖这类证券以期在短期价格变化中获取利润。
满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产:⑴取得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回。⑵属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。⑶属于金融衍生工具。但被企业指定为有效套期工具的衍生工具属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。
拓展资料:
交易性金融资产的界定:
根据金融工具确认与计量会计准则的规定,金融资产或金融负债满足下列条件之一的,应当划分为交易性金融资产或金融负债:
(1)取得该金融资产的目的,主要是为了近期内出售或回购。如购入的拟短期持有的股票,可作为交易性金融资产。
(2)属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。如基金公司购入的一批股票,目的是短期获利,该组合股票应作为交易性金融资产。
(3)属于衍生工具。即一般情况下,购入的期货等衍生工具,应作为交易性金融资产,因为衍生工具的目的就是为了交易。但是,被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外,因为它们不能随时交易。
账户设置:
1、“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。
(1)企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也在“交易性金融资产”科目核算。“交易性金融资产”科目。
借方——登记交易性金融资产取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额贷方——登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额、企业出售交易性金融资产时结转的成本。
(2)关于该账户的明细科目——企业应当按照交易性金融资产的类别和品种,分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。
2、“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。
3、“投资收益”科目核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失。