企业之间转让非专利技术（非居民企业转让专利技术使用权）

转让非专利技术所有权时，企业所应交纳的营业税，应计入什么科目？

一、转让非专利技术所有权应交纳的营业税通过“应交税费——应交营业税”科目核算。

二、解释

1、处置无形资产属于企业非日常经营活动，其处置净损益计入“营业外收入”或“营业外支出”。按税法规定应交纳的营业税，作为处置费用的一部分，冲减营业外收入或增加营业外支出。

2、处置无形资产的会计分录为企业之间转让非专利技术：

借企业之间转让非专利技术：银行存款等（实际收到的金额）

累计摊销（已计提的累计摊销额）

贷：无形资产——非专利技术（账面余额）

应交税费——应交营业税

营业外收入——非流动资产处置利得（差额，即净收益）

（如果差额在借方，表示净损失，则应借记“营业外支出——非流动资产处置损失”科目）

非居民企业转让非专利技术企业所得税纳税？

非居民企业境内转让非专利技术属于特许权使用费，是全额计税的

技术转让方式有哪些？

专利转让方式分主动许可方式、被动许可方式两种。

一、专利技术转让的主动许可方式

1、独家许可；2、独占许可；3、普通许可；4、分许可；5、交叉许可。

二、专利技术转让的被动许可方式

1、计划许可 ；2、强制许可 。

专利转让可以有两种方式，一是委托中介机构；二是委托专利经纪人代为处理。

转让专利或非专利技术交不交营业税？

您好，我国税法规定，技术转让合同免征营业税。具体规定如下：

一）对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。

技术转让是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或使用权有偿转让他人的行为。

技术开发是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为。

技术咨询是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等。

与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务业务是指转让方（或受托方）根据技术转让或开发合同的规定，为帮助受让方（或委托方）掌握所转让（或委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务。且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让（或开发）的价款是开在同一张发票上的。

（二）免征营业税的技术转让、开发的营业额为：

1以图纸、资料等为载体提供已有技术或开发成果的，其免税营业额为向对方收取的全部价款和价外费用。

2以样品、样机、设备等货物为载体提供已有技术或开发成果的，其免税营业额不包括货物的价值。对样品、样机、设备等货物，应当按有关规定征收增值税。转让方（或受托方）应分别反映货物的价值与技术转让、开发的价值，如果货物部分价格明显偏低，应按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第16条的规定，由主管税务机关核定计税价格。

3提供生物技术时附带提供的微生物菌种母本和动、植物新品种，应包括在免征营业税的营业额内。但批量销售的微生物菌种，应当征收增值税。

（三）免税的审批程序

1纳税人从事技术转让、开发业务申请免征营业税时，须持技术转让、开发的书面合同，到纳税人所在地省级科技主管部门进行认定，再持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明报当地省级主管税务机关审核。

外国企业和外籍个人从境外向中国境内转让技术需要免征营业税的，需提供技术转让或技术开发书面合同、纳税人或其授权人书面申请以及技术受让方所在地的省级科技主管部门审核意见证明，经省级税务主管机关审核后，层报国家税务总局批准。

2在科技和税务部门审核批准以前，纳税人应当先按有关规定缴纳营业税，待科技、税务部门审核后，再从以后应纳的营业税款中抵交，如以后一年内未发生应纳营业税的行为，或其应纳税款不足以抵顶免税额的，纳税人可向负责征收的税务机关申请办理退税。

未名明德

非专利技术知识产权转让协议有没有要求

基本上按照正常程序来是不会有什么问题企业之间转让非专利技术的企业之间转让非专利技术，企业发生非技术转让企业之间转让非专利技术，应在纳税年度终企业之间转让非专利技术了后至报送年度纳税申报表以前，向主管税务机关办理减免税备案手续企业之间转让非专利技术：企业发生境内非技术转让，向主管税务机关备案时应报送以下资料：

1.非技术转让合同(副本);

2.省级以上科技部门出具的技术合同登记证明;

3.非技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料;

4.实际缴纳相关税费的证明资料;

5.主管税务机关要求提供的其他资料。

企业向境外转让技术，向主管税务机关备案时应报送以下资料：

1.技术出口合同(副本);

2.省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证;

3.技术出口合同数据表;

4.非技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料;

5.实际缴纳相关税费的证明资料;

6.主管税务机关要求提供的其他资料。

非专利技术转让合同

转让方：＿＿＿＿＿＿＿＿＿

法定代表人或负责人：＿＿＿＿＿＿＿＿

受让方：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

法定代表人或负责人：＿＿＿＿＿＿＿＿

根据《中华人民共和国合同法》的有关规定，经双方当事人协商一致，签订本合同。

1．项目名称：＿＿＿＿＿＿＿＿。

2．本非专利技术的性能，工业化开发程度：＿＿＿＿＿＿＿。

3．本合同的授权性质：＿＿＿＿＿＿＿＿＿。

（注：非专利技术转让合同当事人可以依照专利实施许可合同，采取独占，排他，普通许可证的形式。）

4．使用本非专利技术的范围：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

（注：使用范围指地域范围、期限范围、使用方式范围。）

5．转让方的主要义务：

（1）在合同生效之日起＿＿＿天内，向受让方交付下列技术资料：＿＿＿。

（2）在合同履行过程中，向受让方提供下列内容的技术指导和服务：＿＿。

（3）保证所转让的技术具有实用性，可靠性，即为能够应用于生产实践的成熟技术。保证使用本非专利技术能够达到下列技术经济指标：＿＿＿＿＿。

6．受让的义务：

（1）向转让方支付使用费，数额为＿＿＿＿元。按下列日期分期支付：＿＿＿＿

（注：在采取提成支付的情况下，当事人可以约定：a．合同生效后＿＿＿日内先向转让方支付＿＿＿＿元；b．自合同产品投产之日起（或第一件合同产品销售之日起）＿＿＿＿年内接产值（或销售额、或利润）的＿＿＿＿＿％向转让方支付提成费。提成费每年支付一次，支付日期为每年＿＿＿＿月＿＿＿日前。）

（2）按照合同约定的范围使用本非专利技术。

7．保密条款

在本合同有效期内，双方当事人应对下列技术资料承担保密义务：＿＿＿＿＿。本合同期满后＿＿＿＿年后，双方当事人应对下列技术资料承担保密义务：＿＿＿＿。

8．合同产品的验收标准和方法：＿＿＿＿＿＿＿＿。

9．后续改进条款

在本合同履行过程中，双方当事人各自在本转让技术基础上做出的新的发明创造专利权归做出发明创造的一方所有，但当事人另有约定的除外。

10．转让方的违约责任

（1）转让方不按照合同约定向受让方提供技术资料及技术指导，应视不同情况，返还部分或全部使用费，并支付数额为＿＿＿＿的违约金；

（2）转让方逾期两个月不向受让方提供技术资料及技术指导，受让方有权解除合同，转让方应当返还使用费，并支付数额为＿＿＿＿的违约金；

（3）转让方违反合同约定的保密义务，泄露技术秘密，使受让方遭受损失的，转让方应当支付数额为＿＿＿＿的违约金。

让与方实施使用该非专利技术超越约定的范围的，违反约定擅自许可第三人实施该项非专利技术的，应当停止违约行为，支付违约金或赔偿损失。

11．受让方的违约责任

（1）受让方未按合同约定的期限和方式支付使用费，应补交使用费外，应向转让方支付数额为＿＿＿＿的违约金，受让方拒不交付使用费或违约金，除必须停止使用非专利技术外应当返还技术资料，支付数额为＿＿＿＿＿的违约金；

（2）受让方逾期两个月不支付使用费，转让方有权解除合同，受让方应当停止实施被转让的技术，返还技术资料，支付数额为＿＿＿＿的违约金；

（3）受让方使用本技术超越合同约定的范围的，应当停止违约行为，支付数额为＿＿＿的违约金；

（4）受让方未经转让方同意，擅自许可第三方使用本非专利技术，应当停止违约行为，返还非法所得，并支付主数额为＿＿＿＿＿＿的违约金；

（5）受让方违反合同约定的秘密义务，泄露技术秘密，应当返还非法所得，支付数额为＿＿＿＿的违约金。

12．侵权风险责任承担条款

（1）转让方应当保证自己是本非专利技术的合法所有者，而且在合同订立时尚未被他人申请专利。否则，由此引起侵害他人合法权益的，应当由转让方承担法律责任；

（2）在本合同履行过程中，如出现他人就同一技术申请专利或获得专利权的情况，受让方有权解除合同。由此造成的损失应当由双方当事人按如下比例合理分担：＿＿＿＿。

13．本合同争议的解决办法：＿＿＿＿＿＿＿＿。

14．名词和术语的解释：＿＿＿＿＿＿＿＿。

本合同自当事人双方签字盖章后生效。

转让方负责人（或授权代表） 受让方负责人（或授权代表）

签名：＿＿＿＿＿＿＿＿＿（盖章） 签名：＿＿＿＿＿＿＿＿（盖章）

签字时间：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿ 签字时间：＿＿＿＿＿＿＿＿＿

签字地点：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿ 签字地点：＿＿＿＿＿＿＿＿＿

开户银行：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿ 开户银行：＿＿＿＿＿＿＿＿＿

帐号：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿ 帐号：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

转让方担保人（名称）：＿＿＿＿ 受让方担保人（名称）：＿＿＿

地址：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿ 地址：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

负责人（或授权代表） 负责人（或授权代表）

签字：＿＿＿＿＿＿＿＿＿（公章） 签字：＿＿＿＿＿＿＿＿（公章）

签字时间：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿ 签字时间：＿＿＿＿＿＿＿＿＿

签字地点：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿ 签字地点：＿＿＿＿＿＿＿＿＿

转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动，指的是什么？

属于技术转让，具体应该是专利转让或专利许可，需要签订相应的专利转让或专利许可合同，并在合同内约定相关技术转让和实施的细节。

目前，社会上一些单位研究开发出一项技术成果后，往往宣布对该项技术成果拥有“所有权”。这种说法并不确切。一般，我们只有对于专利技术，专利权所有人才有所有权。而非专利技术，一般不称所有权，只涉及使用权和转让权的问题。

“所有权”指的是财产所有人对其财产所享有的占有、使用、处分和收益的权利。所有权是排他权，其权利主体是特定的，义务主体是不特定的。一项技术成果，只有经申请并被授予专利权以后，专利权人才在专利权有效期内享有与所有权相类似的实施其发明创造专利的排他权。非专利技术成果使用权、转让权则不同，第一，它只存在特定的当事人之间。具体说，一是在单位与职工之间，职务技术成果的使用权、转让权属于单位，非职务技术成果的使用权、转让权属于完成非职务技术成果的个人。二是在合同当事人之间，约定非专利技术成果使用权、转让权归一方当事人的，另一方不得使用、转让；约定使用权、转让权归双方共有的，各方均可使用，但任何一方转让非专利技术成果应当征得另一方同意，所得利益由双方合理分享。第二，它没有对抗第三者的效力。这就是说，非专利技术成果的权属只在单位和其职工之间，在合同当事人之间具有法律约束力，不影响任何掌握该项技术的第三方使用、转让同一技术。因此，非专利技术成果的使用权和转让权，不是排他权利，而是非独占的权利，因而不具有法律意义上的“所有权”的属性。

非专利技术怎么转让

属于技术转让，具体应该是专利转让或专利许可，需要签订相应的专利转让或专利许可合同，并在合同内约定相关技术转让和实施的细节。

目前，社会上一些单位研究开发出一项技术成果后，往往宣布对该项技术成果拥有“所有权”。这种说法并不确切。一般，我们只有对于专利技术，专利权所有人才有所有权。而非专利技术，一般不称所有权，只涉及使用权和转让权的问题。

“所有权”指的是财产所有人对其财产所享有的占有、使用、处分和收益的权利。所有权是排他权，其权利主体是特定的，义务主体是不特定的。一项技术成果，只有经申请并被授予专利权以后，专利权人才在专利权有效期内享有与所有权相类似的实施其发明创造专利的排他权。非专利技术成果使用权、转让权则不同，第一，它只存在特定的当事人之间。具体说，一是在单位与职工之间，职务技术成果的使用权、转让权属于单位，非职务技术成果的使用权、转让权属于完成非职务技术成果的个人。二是在合同当事人之间，约定非专利技术成果使用权、转让权归一方当事人的，另一方不得使用、转让；约定使用权、转让权归双方共有的，各方均可使用，但任何一方转让非专利技术成果应当征得另一方同意，所得利益由双方合理分享。第二，它没有对抗第三者的效力。这就是说，非专利技术成果的权属只在单位和其职工之间，在合同当事人之间具有法律约束力，不影响任何掌握该项技术的第三方使用、转让同一技术。因此，非专利技术成果的使用权和转让权，不是排他权利，而是非独占的权利，因而不具有法律意义上的“所有权”的属性。

“企业技术转让”享受税收优惠应符合哪些条件？

在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

如何享受税收优惠政策，对照《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》（国税函[2009]212），企业在应关注如下三个问题：

一、享受税收优惠的主体

享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业。这里要注意，根据《企业所得税法》的规定，居民企业包括依法在中国境内注册成立和依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。特别需要提醒大家一点的是，对于根据国税发[2009]82号文规定被判定为实际管理机构在中国境内的境外注册中资控股企业作为居民企业，也可以享受这项税收优惠政策。但是其他非居民企业则无资格享受。

二、享受税收优惠的条件

根据国税函[2009]212号文的规定，对于居民企业享受技术转让所得减免企业所得税待遇的，应符合如下条件：

1、技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围

2、境内技术转让经省级以上科技部门认定

3、向境外转让技术经省级以上商务部门认定

4、国务院税务主管部门规定的其他条件

第2、3项属于程序问题，我们首先来关注第1项，究竟哪些是属于财政部、国家税务总局规定范围的技术转让。

（一）技术转让与技术开发的区分

对于居民企业享受技术转让所得减免所得税待遇时，首要的问题就是要区分技术开发与技术转让。企业取得的技术开发收入是不能享受所得税减免税待遇的。

对于技术开发合同与技术转让合同的区别，我们在解读一的相关法律知识的普及中已经有了详细分析。总结来看，技术开发是针对尚未掌握的技术成果进行的开发活动，而技术转让则是对已经掌握的技术成果进行的使用权或所有权的转让。

对于技术开发合同和技术转让合同的区分，企业在签订合同时，应首先进行区分，区别不同的行为签订不同的合同。同时，由于企业享受技术转让所得减免税的合同都必须要到省、市技术市场进行合同性质认定的。因此，省、市科技或商务部门也会对合同的性质进行认定，出具认定报告。

实务中，税务机关在审核技术转让所得减免税时，对于技术开发合同与技术转让合同的区分，主要是依据省、市科技和商务部门出具的认定报告并结合企业合同的内容进行的。但是，省、市科技和商务部门出具的认定报告并非最终认定标准。税务机关仍会进行实质性认定。实践中，税务机关已经发现，有些企业为享受减免税，将明显的技术开发合同签成技术转让合同，并通过了省、市科技部门的认定。但从合同内容的实质来看，明显是对于尚未掌握的科技成果的开发。对此，税务机关将根据《中华人民共和国技术合同法》的规定对企业合同性质进行重新认定。

目前税务机关对于企业享受技术转让所得减免企业所得税的事项已经实行备案管理，不再进行审批。这就意味着企业享受减免税不再需要得到税务机关的批复确认，只要将相关资料提交税务局备案就可以自行享受了。这一方面提高了办事效率，但另一方面也对纳税人掌握税法的能力提出了更高的要求。如果纳税人错误的享受减免税政策导致少缴税款的，税务机关将根据《税收征管法》的相关规定补征税款、加收滞纳金并进行处罚。

（二）符合条件技术转让的把握

通过解读一我们已经了解到，技术转让合同又具体分为以下类型：

1、专利权转让合同，是指专利权人作为转让方将其发明创造专利的所有权或持有权移交受让方，受让方支付约定价款所订立的合同。

2、专利申请权转让合同，是指转让方将其就特定的发明创造申请专利的权 利移交受让方，受让方支付约定价款所订立的合同。

3、专利实施许可合同，是指专利权人或者其授权的人作为转让方许可受让方在约定的范围内实施专利，受让方支付约定使用费所订立的合同。

4、非专利技术转让合同，是指转让方将拥有的非专利技术成果提供给受让方，明确相互之间非专利技术成果使用权、转让权，受让方支付约定使用费所订立的合同。

其中，对于专利权转让合同、专利申请权转让合同以及非专利技术转让权转让合同，在会计我们上称为无形资产的出售。具体的会计处理方法为，出售时是到的款项借记“银行存款”，同时结转该项无形资产的账面净值，会计处理为借记累计摊销、无形资产减值准备，贷记无形资产，同时贷记相关应交税费后，差额作为营业外收入或营业外支出。

而专利实施许可合同以及非专利技术许可使用合同，在会计上我们称为无形资产的出租。具体的会计处理方法为：出租无形资产时，取得的租金收入，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”等科目；摊销出租无形资产的成本并发生与转让有关的各种费用支出时，借记“其他业务成本”科目，贷记“累计摊销”（或“无形资产摊销”）科目。

国税函[2009]212文对于技术转让所得的技术公式明确为：

技术转让所得＝技术转让收入－技术转让成本-相关税费

其中对于技术转让成本，文件又进一步明确：技术转让成本是指转让的无形资产的净值，即该无形资产的计税基础减除在资产使用期间按照规定计算的摊销扣除额后的余额。

同时，根据为鼓励进一步强化税收政策鼓励技术成果转化的力度，《财政部 国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2010]111号）进一步明确：

技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。

其中：专利技术，是指法律授予独占权的发明、实用新型和非简单改变产品图案的外观设计。

本通知所称技术转让，是指居民企业转让其拥有符合本通知第一条规定技术的所有权或5年以上（含5年）全球独占许可使用权的行为。

这就是说，除所有权转让外，对于技术使用权转让中，只有5年以上（含5年）全球独占许可使用权的转让可以享受税收优惠，排他许可和普通许可均不能享受企业所得税税收优惠。

同时，居民企业技术出口应由有关部门按照商务部、科技部发布的《中国禁止出口限制出口技术目录》（商务部、科技部令2008年第12号）进行审查。居民企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。

为防范企业避税行为，111号文还规定：居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。

三、享受优惠政策的程序

企业享受技术转让所得减免税，应按如下程序进行

1、技术转让合同须到国家相关部门进行认定。根据国税函[2009]212号文的规定：境内技术转让经省级以上科技部门认定，向境外转让技术经省级以上商务部门认定。这里要注意，从2008年1月1日起，对于企业享受技术转让所得的技术合同的认定部分已经提到到省级以上的科技、商务部门，省级以下的科技、商务部门的认定将得不到税务机关的认定。 同时，111号文进一步规定：境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记，跨境的技术转让须经省级以上（含省级）商务部门认定登记，涉及财政经费支持产生技术的转让，需省级以上（含省级）科技部门审批。

2、企业发生境内技术转让，向主管税务机关备案时应报送以下资料

（1）技术转让合同（副本）

（2）省级以上科技部门出具的技术合同登记证明

（3）技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料

（4）实际缴纳相关税费的证明资料

（5）主管税务机关要求提供的其他资料

3、企业向境外转让技术，向主管税务机关备案时应报送以下资料：

（1）技术出口合同（副本）

（2）省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证

（3）技术出口合同数据表

（4）技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料

（5）实际缴纳相关税费的证明资料

（6）主管税务机关要求提供的其他资料

4、备案时间：企业发生技术转让，应在纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，向主管税务机关办理减免税备案手续。