部分经济业务入账依据不足的审计（如果被审计单位在账簿中登记了未发生的经济业务）

审计时的问题

政府审计一般审计3年的帐，但是特殊审计除外。当然审计部门可以追溯以前年度的帐。

审计中发现被审单位成本入账少了,要怎么处理

被审计单位少列成本的行为部分经济业务入账依据不足的审计，违反了《中华人民共和国会计法》 第二十六条“公司、企业进行会计核算不得有下列行为部分经济业务入账依据不足的审计：....;（三）随意改变费用、成本的确认标准或者计量方法部分经济业务入账依据不足的审计，虚列、多列、不列或者少列费用、成本；（四）随意调整利润的计算、分配方法，编造虚假利润或者隐瞒利润；”的规定。

依据《企业财务会计报告条例》第三十九条、《中华人民共和国会计法》第四十二条之规定，责令改正，调整有关会计账目，对企业可以处3000元以上5万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2000元以上2万元以下的罚款。

依据新《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错调整》和《企业会计准则第28号——资产负债表日后事项》的规定，企业现在发现去年成本少结转了，如果属于数额较大，账务处理如下：借记“以前年度损益调整”，贷记“库存商品”。如果属于数额较小，账务处理如下：借记“主营业务成本”，贷记“库存商品”。

审计案例

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科龙审计失败谁之过

近期,业内有专家对于科龙电器的审计方------德勤华永会计师事务所的专业胜任能力及职业操守进行公开质疑,对科龙进行审计的两位德勤的签字会计师也被指存在疑点,更有科龙小股东表示要起诉德勤,为其投资损失承担连带责任。随着科龙风波的深入,会计师的职业操守再次引起市场的高度关注。

李伟:科龙审计失败谁之过

如果指控为真的话,那么德勤失陷科龙就是一起典型的独立注册会计师审计失败案例。从证券市场近年来发展的实践来看,由审计失败导致的针对会计师事务所的诉讼层出不穷,部分会计师事务所如安达信、中天勤等甚至遭受到了灭顶之灾。如果说良好的公司治理和内部审计是提高上市公司会计信息质量的第一道防线,那么注册会计师的独立审计则是防范会计失真和可能的舞弊行为的最后一道关卡。审计失败不仅可能会导致证券市场秩序的混乱和投资者的重大损失。而且由于注会行业具有极强的外部性,一起审计失败往往会对整个行业的声誉产生非常大的负面影响。因此,必须采取切实措施提高上市公司审计质量、降低审计风险、防范审计失败。

导致上市公司审计失败的因素很多,如美国证券交易委员会就曾总结过其中最重要的十大因素。但根据审计学权威阿伦斯的定义,审计失败主要包含两大条件:一是审计结果是错误或者不恰当的。二是会计师在审计过程中没有遵循独立审计的原则,或者审计过程中存在着明显的过错甚至欺诈行为。科龙目前所反映出来的情况似乎只是冰山的一角,但从中部分经济业务入账依据不足的审计我们也可以发现德勤的工作存在着严重的失误。例如,倒顾三人团中的朱德峰所提出的科龙销售收入确认问题,就体现出德勤未能恰当地解释和应用会计准则,同时这也说明德勤未能收集充分适当的审计证据,这些都是上市公司审计失败的常见原因,这不得不让我们对德勤的职业能力和操守提出怀疑。如果我们考虑到去年郎顾之争时郎咸平教授针对科龙财务处理方式提出的疑问和其后德勤的缄默,我们有理由相信科龙财务方面还存在着更严重的问题。

审计失败是一个复杂的经济现象,要想从根本上减少此类现象的发生,必须依赖于管理机构、上市公司、社会舆论、投资者和会计师行业等的共同努力。更为重要的是,要从制度上保证会计师们能充分行使其权利,严格地遵循独立审计的根本原则展开各项审计工作,这才是化解审计风险之根本。

余运彪:会计师应当恪尽职守

会计师不遵守职业道德和操守,替企业做假账或者对于企业的违规违法行为打掩护和无动于衷,这种行径是非常可耻的。如果情节严重,应当追究会计师的法律责任。

科龙电器出问题,其审计会计师的失职是很明显的。如果审计会计师能够严格按照相关制度尽职工作,本着谨慎会计原则作出判断,那么,所谓科龙神话就不会持续这么久,科龙传奇就不可能迷惑这么多的人达这么长的时间,甚至成为中央电视台年度经济人物,影响和误导了许多人。所以,无论从主观方面还是客观实际作用来看,科龙事件走到如今这个地步,相关会计师没有尽职尽责,是不容置疑的。顾雏军资金腾挪的伎俩,巨额资金的流向与来源,在现代技术条件下,在会计报表上不可能不留下痕迹。银行间存贷款情况,相关账务往来,会计师不可能不知情。知情而不据实发表如实信息和预警信息,不仅失职,还有渎职嫌疑,极大地损害了投资者的利益,也损害了企业和国家的长远利益。

会计师身陷问题公司,也表明了中国现行的相关法制环境还相当不尽人意。企业造假,会计师做假账的成本太低,因而在利益的诱惑和驱使下,拜倒在金钱的脚下,无视法律的威严和权威而敢于铤而走险。所以,为使公平、公正原则得到充分有力的体现,健全法制,严肃法纪,是刻不容缓的事情。

会计制度是内控机制中的重要一环,会计师的工作在某种程度上就相当于对企业进行体检,企业经营和管理的好坏,在一定程度上,是可以用会计方法,会计语言表达出来的,这就正是投资分析,银行贷款倚重会计报表的依据所在。会计师做假与失职,无论怎么辩解,在客观上就是作伪证,给不法分子打掩护,让投机分子钻空子,从而使得欺诈得以实现,造成严重的破坏结果。所以,在一定意义上,对于会计师应该从重从严管理,是非常有必要的,才能保障银行资金的安全,保护国有资产不会流失,也才能从微观防范金融风险与危机。这是一条坚定不移绝不能动摇的原则。

从德隆王朝的倒塌,到科龙神话的破灭,其造神手法与途径几乎并无二致,会计师在其中都或多或少地起到了帮凶作用,无论过程如何美妙和炫目,其结果都造成了投资者财产的巨大损失,影响了社会稳定,也给相关企业的生产、经营造成巨大影响,甚至危及企业的生存,教训实在是太深刻太沉重了。如何管理好、管教好会计师,是法律界、管理者应该好好思考的问题,仅仅依靠不做假账的谆谆教导是绝对不行的。会计师是企业的把关者和卫士,是骗子们首先要打通和攻破的关节,是企业生死存亡的第一道防线,是钱与法考验的具体经受者,因而,不从机制、制度、法律等方面促进会计师素质的提高,则对企业、对国家、对社会,都是一件十分危险的事情。

徐惠芳:暧昧意见说明了什么

很明显,德勤的会计师们是看出了科龙的问题。所以,部分经济业务入账依据不足的审计他们在2004年出具了有保留意见的审计报告。德勤会计师的审计意见,我感到与其说是犯了低级错误,倒不如说是太过暧昧。

联系到现在许多会计师事务所,对有问题的上市公司出具的有保留的审计意见,有哪个不是用这样暧昧的措词来表达呢?我感到,比起那些有问题不说出来的会计师,那些用暧昧说法的会计师,还算是客气的。

现在许多会计师身陷问题公司,问题就在于,上市公司能够左右会计师事务所的饭碗。更大的问题是,如果你坚持了原则,那么上市公司完全能够找到不讲原则的会计师事务所。由此可见,会计师身陷问题公司,很重要的原因是,整个会计师、审计行业,仍然没有达到全行业公认的标准化和职业化要求。所以,更多审计会计师在问题公司面前,没有勇气直截了当的说出问题。因而他们只能选择暧昧。

我想,让会计师能够真正成为独立的审计人,用明确的语言对问题公司说不,需要在整个社会环境和制度上,保证会计师独立性和职业安全性。例如,规定上市公司向注册会计师协会申请,委派会计师,同时缴纳审计费。也可由注册会计师协会独立地派出会计师到上市公司完成审计。

朱心力:破除洋崇拜正当时

自从我国会计审计服务市场对外开放以来,洋注会们以其独有的品牌优势、人才优势和先进的管理制度占据了国内审计服务的高端市场,俨然成为审计领域的贵族。中国注册会计师协会最新发布的会计事务所百强名单中,以普华永道、毕马威、德勤、安永为代表的国际四大会计师事务所仍然牢牢占据前四强,业务收入和利润率遥遥领先国内事务所。

不过洋注会们的工作绩效似乎与人们的寄望之间还存在不少差距,它们不仅在国外频频遭到监管部门调查和投资者起诉,而且在国内也经常犯下低级错误。例如德勤先是在古井贡股份公司与销售公司合并纳税的问题上失陷,近期又被指出在科龙电器的审计报告中对销售收入的确认违反了国家的有关规定,担任签字注册会计师的两位专业人士也被指出存在资格瑕疵,一连串的失误有理由让投资者怀疑德勤是否真正起到保护投资者利益的作用。

不可否认,洋注会们的整体水平在审计服务领域处于最高水平,它们在质量控制、风险控制等方面引领着国际潮流,但是专业水平与职业操守之间并不存在必然的正相关关系,出于利润目标的会计师事务所并不都会自觉遵守法律法规。不论是曾经风光一时的国际审计巨头安达信,还是国内一度如日中天的中天勤,都因为违反了基本的职业道德------不做假账------而灰飞烟灭,而它们分别是当时国际和国内公认水平和实力最出众的会计师事务所。盛名之下,其实难符,强大的实力一方面带来巨大的商誉价值和业务机会,另一方面不排除某些事务所利用自己的行业地位做出违法的交易。上百年的行业积累对洋注会们固然是一笔宝贵的财富,同时也培养了它们在猫捉老鼠游戏中与监管者和投资者回旋的余地,钻空子事件司空见惯,因此对于洋注会们没有理由认为它们一定就是严格遵守审计法规的楷模,没有理由对它们盲目崇拜。

曹中铭:违规成本低不容忽视

就在科龙电器越来越受到投资者关注之时,其审计方------德勤华永会计师事务所的专业胜任能力及职业操守也引起业内专家的公开质疑。对于科龙电器近几年年报中出现的某些不同寻常的问题和低级失误,如果仅仅怀疑签字会计师的专业胜任能力及职业操守,是无论如何也解释不通的。

经过十几年的发展,中国股市在规模和相关制度建设上与当初相比已是不可同日而语。而在这一过程中,上市公司的各种违规行为也愈演愈烈,其危害也越来越大。银广夏巨额造假、蓝田神话、大庆联谊案、红光电子案等在市场中均造成了恶劣的影响,投资者的信心下降,损失无法估量。但如果将责任全部归咎于上市公司显然是有失偏颇的,作为中介机构的会计师事务所以及相关的签字会计师难道说就没有任何责任吗?

正是由于违规成本低,我们也就不应奇怪为什么有的中介机构敢于同上市公司一起狼狈为奸,也就不奇怪为什么在年报上会出现令人费解的低级失误。会计师身陷问题公司,看似偶然,其实是违规成本低的必然。因此,为了切实保护投资者的合法权益,促使会计师真正做到勤勉尽责、忠于职守,让违规者付出惨重代价成为不可或缺的惩罚手段。

审计的问题

从财政财务审计角度出发,主要会计账户及经济业务的项目审计目标有以下几个方面: 1.现金(包括银行存款)项目审计①有关现金的内容控制制度是否存在和有效; ②现金收支业务是否完整地入账,有无遗漏; ③记录在账的现金是否确实存在,有无挪用现象,是否属于被审计单位所有; ④现金的会汁记录是否正确无误; ⑤有关现金的计价,如外币汇兑损益的计算等是否正确,有无虚增或虚减现金的可能; ⑥现金收支业务的发生是否符合有关法律、法规的规定; ⑦会计报表对现金余额的反映是否恰当等。有价证券常常作为现金的替代品而为单位所持有,其审计目标与审计现金的目标大致相同。 2.应收及预付款项目审计①有关应收及预付款项的内部控制制度是否存在和一贯遵循; ②应收及预付业务会计记录是否完整,有无遗漏; ③记录登账的应收及预付款项是否确实存在,是否真正是被审计单位的债务; ④所有应收及预付账款的会计记录是否正确无误; ⑤应收及预付账款的计价是否正确,有无虚增、虚减现象; ⑥应收及预付账款余额在有关会计报表上的反映是否恰当等。 3.存货项目审计 ①有关存货的内部控制制度是否健全和一贯遵循; ②全部存货余额是否合理,有无超储或不足现象; ③账上反映的存货是否确实存在,是否为被审计单位所有; ④被审计单位实际拥有的存货是否完整登记入账,有无遗漏； ⑤存货计价是否正确,单价与数量乘积是否正确,加总是否正确; ⑥趋近结账日的存货收支记入的会计期间是否正确; ⑦存货明细账汇总数,各类存货实际数汇总,与存货总账是否相符; ⑧存货在会计报表上的列示是否恰当,存货分类、计价方法是否正确,抵押转让、代存、折旧等情况是否得到充分揭示等。 4.长期投资项目审计 ①有关长期投资的内部控制制度是否健全和有效; ②全部长期投资余额是否合理,有无不正当投资; ③各种形式的长期投资资产是否真实存在并为单位所拥有; ④各种形式的长期投资是否完整地入账,有无遗漏; ⑤长期投资资产计价是否合理,是否符合有关法规的规定; ⑥各种长期投资有无收益,各种收益是否确实收取并在账上正确与及时地反映; ⑦各项长期投资在会计报表上的列示是否恰当等。 5.固定资产与无形资产项目审计 (1)固定资产项目审计 ①有关固定资产的内部控制制度是否健全和有效遵循; ②各类固定资产是否真实存在并为被审计单位所有,是否存在受留置权限制的固定资产； ③各类固定资产是否完整地入账,有无遗漏; ④各类固定资产计价方法是否符合有关规定,资本性支出与收益性支出是否适当合理; ⑤各类固定资产增减变动记录是否正确，是否办理了必要的手续? ⑥固定资产折旧方法及折旧计算是否正确,使用的折旧率前后是否一致; ⑦固定资产原值、累计折旧额和净值在会计报表上的列示是否正确,有无充分的揭示。 (2)无形资产项目审计 ①所有无形资产是否确实存在并为被审计单位所拥有； ②各种无形资产的估价是否符合有关规定,计价是否恰当与合理； ③各种无形资产的摊销是否符合有关规定,摊销计算是否合理和正确; ④无形资产在会计报表上的列示是否适当和充分等。 6.负债项目审计 ①有关负债的内部控制制度是否存在和有效执行； ②负债业务记录是否完整,有无遗漏； ③已经记录的各种负债是否确实存在,是否应由被审计单位承担; ④各项负债记录是否正确无误,有无虚增虚减现象; ⑤有关负债的计价,如利息的计算、折溢价的摊销是否正确; ⑥各项负债发生是否符合有关法律、规章的规定,是否遵守了有关契约的规定; ⑦负债余额在会计报表上的反映是否恰当等。 7.所有者权益项目审计 ①有关所有者权益的内部控制制度是否健全和有效; ②各种所有者权益记录是否完整,有无遗漏; ③各种所有者权益记录是否正确,有无虚增现象; ④已经记录的所有者权益是否确实存在,是否为被审计单位所有; ⑤实收资本、资本公积的形式、增加是否符合有关规定,其计算是否正确; ⑥利润分配及其会计处理是否正确、合理; ⑦所有者权益在会计报表上的反映是否恰当和充分等。 8.收入与费用项目审计 ①有关收入与费用的内部控制制度是否健全和有效执行; ②收入与费用记录是否完整,有无重记或漏记现象; ③各种收入的确认是否符合实现原则,其计算是否正确,是否全部入账,是否均已取得,有无虚增、虚减现象; ④各种费用的确认是否符合权责发生制原则、谨慎原则和配比原则,有关费用的计算、归集和分配是否合理、正确,有无虚增、虚减现象; ⑤各种销售退回、销售折扣与折让是否确实存在,计算是否正确,处理是否得当; ⑥各项收入和费用的分类处理是否正确; ⑦各项收入和费用的记入和会计期间是否正确与合理； ⑧被审计单位损益的计算是否正确,损益形成和损益分配是否合理; ⑨所有者权益在会计报表列示是否恰当,揭示是否充分等。

收入不入账的审计问题

账外或未纳入预算管理私存私放资金。

处理处罚依据部分经济业务入账依据不足的审计：《财政违法行为处罚处分条例》第十七条：单位和个人违反财务管理的规定部分经济业务入账依据不足的审计，私存私放财政资金或者其他公款的部分经济业务入账依据不足的审计，责令改正，调整有关会计账目，追加私存私放的资金，没收违法所得。对单位处3000元以上5万元以下的罚款部分经济业务入账依据不足的审计；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款。属于国家公务员的，还应当给予记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分。

企业中不合理的报销可以被审计出来吗

肯定会被审计出来部分经济业务入账依据不足的审计，审计就是监督查看企业会计内部发展部分经济业务入账依据不足的审计的。

现代内部审计部分经济业务入账依据不足的审计的内容主要可分为以财务活动为对象的内部财务审计和以经营管理活动为对象的经济效益审计两大类。但在具体实施审计时部分经济业务入账依据不足的审计，二者又是互相联系、交叉、渗透的。内部审计人员正是通过对这两部分内容的联系审计来促进审计工作目标的实现的。一般地， 一、财政、财务收支审计 与外部审计相比，内部审计实施的财政财务收支审计仅限于对本部门、本单位及所属各部门、各单位财政财务收支进行的真实、合法和效益审计。由于各部门、各单位的资金来源状况及资产、负债管理情况不尽相同，内部审计的重点也各不相同。对有国家财政资金介入的部门、单位，不仅要审查其自身财务状况，还须重点检查财政资金的使用渠道和使用方 1.行政单位的内部财政财务收支审计，重点是各级国家权力机关、行政机关、审判机关、检察机关、各党派、社会团体及其在境外的派出机构的行政经费、罚没收入和行政性收 2.事业单位的内部财政财务收支审计，重点是各项事业经费收支的真实、合法和效益性，包括用于科学、教育、文化、卫生、广播影视、地震、体育、民政、外交及农业、工业、交通、邮电通讯、商业贸易、工商行政、商品检验等各项事业发展的经费。这里，既包括财政预算拨款的审查，也包括财政预算外安排的各项资金、事业周转金和事业性收费的审查。 3.企业单位(包括金融企业)的内部财政财务收支审计，重点是其资产、负债和损益的真实、合法和效益性。审查的主要内容：企业制定的各项制度是否符合国家有关法律法规的要求;企业一定时期内拥有的资产、承担的债务、经营成果及其分配情况的真实、合法性; 财政财务收支审计是内部审计的基础，经济效益审计则是内部审计发展到现阶段的特殊内容。而且，随着市场经济竞争的加剧，质量和效益已成为每个企业发展的直接决定力; 通过内部审计找出经营管理中存在的问题，提出改进措施，以提高经济效益，也成为企业管理者设置内部审计机构和人员的主要目的。内部审计人员在财务收支审计的基础上进行效益审计，有许多方便之处：一是熟悉本单位情况，可以有针对性地做深入细致的调查工作;二是有足够的时间深入生产经营的各个环节，及时取得有关资料和信息;三是内部审计的相对 独立地位，有利于提供客观、真实、可靠的信息，更好地为改善本部门或本单位的经营管理、 1.行政单位内部审计所进行的经济效益审计，是结合行政单位财政财务收支的真实性、合法性审查，通过对行政经费使用情况的检查和分析，促使行政单位节约开支，提高行政经 2.事业单位内部审计所进行的经济效益审计，是结合事业经费筹集、管理、分配和使用等财政财务收支活动的真实性、合法性审查，通过对事业经费使用情况的检查和分析，促进有关事业单位加 3.企业单位(包括金融企业)内部审计所进行的经济效益审计，主要从改进生产经营和完善内部管理制度两个方面入手。一方面，内部审计通过对企业供、产、销各环节，人、财、物各要素的检查、分析，提出建设性意见，可以帮助本部门、本单位负责人制定改进生产经营的措施，提高经济效益;另一方面，内部审计通过评价本部门、本单位的内部控制，发现管理缺陷，提出管理建议等手段，可以帮助本部门、本单位完善内部管理机制，提高经济效 三、经济责任审计 经济责任审计是指审计人员依法对经济责任人所承担的经济责任的执行情况进行的审查。

关于审计的问题

是银行存款 日记账的余额.

但是如果你在调节时发现你有未入账的款 项,则要以调整后的余额为准了.

唉,楼上的,你太快了.

也不是一定要用对账单上的余额,主要是看这笔未达账项是不是正常的,而不是记账错误或漏记.

如:日记账上是100,但是银行实有是90,此时调节的话必然发现有10是误记的,自然调节后余额是90,以90为准.同时相应调整日记账.

又如:日记账上是100,银行对账单是120,经过调节发现有20未入账,此时自然也是先调整日记账到120,然后以此为准了.

又比如:日记账上是120,银行对账单是100,调节时发现此笔20是因为一张转账支票,公司已做账,而银行还未收到此笔款 项.则此时无需调整这20,用120即可.

唉.我真唐僧.

如何对主营业务收入进行审计

可以选用下面的程序：

1.获取或编制主营业务收入明细表：

(1)复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合其他业务收入科目与报表数核对是否相符；

(2)检查以非记账本位币结算的主营业务收入的折算汇率及折算是否正确。 "

2实质性分析程序：

(1)针对已识别需要运用分析程序的有关项目，并基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，同时考虑有关数据间关系的影响，以建立有关数据的期望值：

1)将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因；

2)计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因；

3)比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因；

4)将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常；

5)根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较。

(2)确定可接受的差异额；

(3)将实际情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异；

(4)如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据（如通过检查相关的凭证等）；

(5)评估分析程序的测试结果。"

3.检查主营业务收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则，前后期是否一致；关注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入确认原则、方法。

4.获取产品价格目录，抽查售价是否符合价格政策，并注意销售给关联方或关系密切的重要客户的产品价格是否合理，有无以低价或高价结算的方法相互之间转移利润的现象。

5.抽取若干张发货单，审查出库日期、品名、数量等是否与发票、销售合同、记账凭证等一致。

6.抽取若干张记账凭证，审查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与发票、发货单、销售合同等一致。

7.结合对应收账款的审计，选择主要客户函证本期销售额。

8.对于出口销售，应当将销售记录与出口报关单、货运提单、销售发票等出口销售单据进行核对，必要时向海关函证。

9销售的截止测试：

(1) 通过测试资产负债表日前后若干天且金额大的发货单据，将应收账款和收入明细账进行核对；同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天且金额大的凭证，与发货单据核对，以确定销售是否存在跨期现象；

(2)复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常（如与正常水平相比），并考虑是否有必要追加截止程序；

(3)取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况；

(4)结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售；

(5)调整重大跨期销售。

10.存在销货退回的，检查手续是否符合规定，结合原始销售凭证检查其会计处理是否正确。结合存货项目审计关注其真实性。

11.销售折扣与折让：

(1)获取或编制折扣与折让明细表，复核加计正确，并与明细账合计数核对相符；

(2)取得被审计单位有关折扣与折让的具体规定和其他文件资料，并抽查较大的折扣与折让发生额的授权批准情况，与实际执行情况进行核对，检查其是否经授权批准，是否合法、真实；

(3)销售折让与折扣是否及时足额提交对方，有无虚设中介、转移收入、私设账外“小金库”等情况；

(4)检查折扣与折让的会计处理是否正确。

12.检查有无特殊的销售行为，如委托代销、分期收款销售、商品需要安装和检验的销售、附有退回条件的销售、售后租回、售后回购、以旧换新、出口销售等，选择恰当的审计程序进行审核。

13.调查向关联方销售的情况，记录其交易品种、价格、数量、金额和比例，并记录占总销售收入的比例。对于合并范围内的销售活动，记录应予合并抵销的金额。

14.调查集团内部销售的情况，记录其交易价格、数量和金额，并追查在编制合并财务报表时是否已予以抵销。

15.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。

供你参考。