财务经营状况专项审计方案（经营情况审计内容）

经济责任审计实施方案包括内容有哪些

经济责任审计实施方案包括内容有：

一、审计目标

在审计领导干部任职期间所在单位财政财务收支的真实性、合法性和效益性的基础上，摸清单位家底，重点揭露财政财务收支活动存在的违规违纪、重大损失浪费和领导干部违反廉政规定等问题，做出正确评价并分清经济责任。通过审计，增强被审计单位及有关人员遵纪守法和廉洁自律意识，促进领导干部正确行使权力，推进依法行政，为党管干部和经济健康发展服务。

二、审计范围

领导干部所在单位、由其兼任法定代表人和由其分管的所属二级单位为必审单位，其他单位可根据与本单位经济往来情况和重要程度抽审。垂直管理的可适当延伸下一级单位。

审计时限应为领导干部的任职时间，已进行过任中审计的，原则上不再重复审计。所需审计时限较长的，可重点审计后三年或最后一届任期，重大问题追溯到以前年度，重要事项延伸至审计日。

三、审计的主要内容及重点

（一）贯彻执行国家法律法规和经济政策情况。部门单位执行《预算法》、《会计法》、《税收征管法》等财经法规情况，有无做假帐、私设“帐外帐”，或偷漏税金、私分乱发等违法违纪问题；部门单位内部制订的财务管理制度、办法等是否符合国家规定；执行中央及省市出台的经济政策情况。

（二）财政财务收支情况。一是部门单位预算编制和执行情况，决算报表的真实性、完整性，财政资金的管理、使用和拨付情况，财政财务收支是否真实、合法。二是各类资金、基金和收费项目是否符合国家政策规定，有无乱收费、乱集资、乱摊派和拖欠、坐支、截留各项收入问题；执行“收支两条线”政策是否到位，票据和帐户是否合规等；有无隐瞒收入、私设“小金库”等问题。三是各项专项资金的管理、使用及其效益情况，有无挤占挪用专项经费和其它专项资金问题。

（三）资产的管理、使用及保值增值情况。主要审核任期内各项资产的真实性、完整性、合法性（包括货币资金、有价证券、各项应收款、库存材料、对外投资、固定资产和其它资产等），各项资产的管理是否符合规定，有无账外资产。通过任期内国有资产（一般按净资产数）的增减变化，确认国有资产保值增值情况，分析国有资产有无流失、损失、浪费等问题。

（四）负债情况。主要审核任期内单位债务的真实性、合法性。重点审查往来款项催要及清理是否及时，有无长期挂账和利用往来账户隐瞒收入等问题；有无账外债务，并及时查明原因，并分析债务的增减变化情况。

（五）重大经济决策情况。基本建设、对外投资等重大经济事项的决策程序是否正确，是否经过科学论证，资金来源是否正当，是否按规定管理和使用资金，其效益性如何。有无违规担保、抵押和购买股票、债券等现象。有无因决策失误或管理不善造成损失浪费等现象。

（六）领导干部遵守廉政规定情况。领导干部本人及其亲属有无长期借用公款或本单位及下属单位资产问题；有无从单位注入资金进行工商登记、自兼法定代表人办企业问题；有无从下属单位领取报酬和补助问题；有无公款装修、购买私房及超标准购车等问题；有无通过亲属子女从事与管理的企业生产经营有关的经营活动牟取私利问题；有无转移、挪用、侵占企业资金或下属单位资金为个人和小团体牟取私利等问题。

四、审计评价及责任界定

审计评价是经济责任审计的重点，应按照审计内容全面评价，重点包括被审计单位财政财务收支的真实性、合法性和效益性，重大经济决策及其程序的合法性、效益性，以及单位内控制度和遵纪守法情况，根据审计发现的问题，分析问题形成的原因、背景，在取得相关批件、签字、会议记录、调查笔录等审计证据的基础上进行评价，正确界定领导干部应承担的经济责任，具体分为直接责任、主管责任和领导责任，并在审计报告中简要说明理由。在没有或无法取得相关证据，责任确实难以区分的情况下，采取写实手法，描述其经济活动或决策活动的具体过程。

财务收支审计的未来计划有哪些

第一章 总则第一条 根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》及其他有关法律法规，为加强公司内部审计监督，保护公司资产安全和完整，制定本制度。第二条 内部审计是内部审计机构及审计人员，对公司内部控制和风险管理的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。公司及控股参股公司依法实行内部审计制度，以加强内部管理和监督，遵守国家财经法规，维护公司合法权益；促进改善经营管理、提高经济效益。第三条 公司内部审计制度和审计人员的职责，经董事会批准后实施。内部审计人员依照国家法律、法规和政策以及本公司的规章制度，对本公司及所属控股参股公司的经营管理活动独立进行审计监督。

第二章 审计机构和审计人员第四条 公司设立审计部，作为公司董事会审计工作的执行机构，负责组织实施公司内部审计制度、指导、监督公司系统内部审计工作。第五条 审计部负责人由董事会任免，审计部负责人没有违纪违规行为或其他不符合任职条件的行为，不得随意撤换。第六条 审计人员应当依照法规及公司有关制度审计，忠于职守，坚持原则，做到独立、客观公正、廉洁奉公、保守秘密。审计人员与办理的审计事项或与被审单位(部门)有利害关系的，应当回避。第七条 公司审计部应根据内审工作需要配备合理的、稳定的人员结构，配备符合内审工作要求的专业人员。

第三章 审计职责第八条 依照国家法律、法规、审计规范、审计程序及本公司有关内部控制制度规定对本公司及本公司所属全资、控股、参股公司的财务收支、经济效益进行内部审计监督。第九条 参与、督促建立健全完整的公司内部控制制度，参与企业内部控制管理的全过程，即事前控制（成本企划、标准制定、预算编制和规章制度的制定与颁布）、事中控制（偏差揭示、差异分析和采取措施）、事后控制（分析原因，问题跟进，为公司提供制定未来计划标准的依据）。杜绝各种隐患，确保本公司及所属全资、控股、参股公司的资产完整与安全。第十条 审计工作以改善经营管理、提高经济效益为目的，并对公司的一切经济活动进行监督。第十一条 审计部负责本公司范围内的审计规章制度的制定，并对本公司及所属全资、控股、参股公司的下列事项进行内部审计监督：

(一) 与财务收支有关的一切经济活动和经济效益进行审计监督；

(二) 对资金、财产的安全、完整和管理情况进行审计监督；

(三) 对会计报表、会计资料、会计决算的真实性、完整性、正确性、合法性进行审计监督；

(四) 对长期投资、固定资产投资项目、在建工程投资项目的实施情况进行审计监督；

(五) 对公司及所属公司的内部控制制度的健全，有效及执行情况进行监督检查；

(六) 对公司内设机构及所属公司领导人员的任期经济责任进行审计；

(七) 完成董事会交办的其他专项审计任务。第十二条 审计人员应保持严谨的工作态度，在被审公司(部门)提供的资料真实齐全的情况下，应客观反映所发现的问题.如反映情况失实，应负审计责任。审计人员因被审公司(部门)未如实提供全部审计所需资料而导致无法作出正确判断时，应及时汇报董事会，审计人员不负相应的审计责任。

第四章 审计权限第十三条 内部审计机构有权检查被审公司（部门）审计区间内所有有关经营管理的账务、资料，包括：

(一) 会计账簿、凭证、报表；

(二) 全部业务合同、协议、契约；

(三) 全部开户银行的银行对账单；

(四) 各项资产证明、投资的股权证明；

(五) 要求对方提供各项债权的确认函；

(六) 与客户往来的重要文件；

(七) 重要经营投资决策过程记录；

(八) 其他相关的资料。必要时可自审计区间向前追溯或向后推迟，被审公司(部门)不得拒绝。被审公司(部门)有意隐匿、毁弃、篡改会计资料以及重要文件的，一经发现，审计部应该及时向董事会汇报，按有关法律法规处置。第十四条 审计部还具有以下权限：

(一) 就审计事项的有关问题向被审公司(部门)和个人进行调查；

(二) 盘点被审公司全部实物资产和有价证券等；

(三) 要求被审公司(部门)有关负责人在审计工作底稿上签署意见，对有关审计事项写出书面说明材料；

(四) 制止正在进行的严重违反国家规定或严重危害公司利益的活动，审计部经权利机构批准，有权对重大紧急事项立即采取封存账簿、资产等临时性措施或申请其他部门采取保全措施后报有关领导；

(五) 建议有关部门对违反财经法纪和严重失职造成重大经济损失的公司(部门)和个人追究责任；

(六) 对被审公司(部门)提出改进管理的建议；

(七) 责令被审公司(部门)限期调整账务，追缴被审公司(部门)或个人违法违规所得和被侵占的公司资产；

(八) 可以随时调阅公司、控股公司及参股公司的与财务收支有关的资料。

第五章 审计工作程序第十五条 审计工作计划：审计部根据本公司的具体情况，确定审计工作重点，拟定审计项目计划，报相关领导批准后实施。第十六条 审计方案：根据被审公司具体情况，制定审计工作方案。第十七条 实施审计：审计人员通过审查会计凭证、账簿、报表和查阅与审计事项有关的文件、资料、实物，向有关公司(部门)或个人调查等方式进行审计，并取得证明材料，记录审计工作底稿。第十八条 审计报告：审计小组对审计事项实施审计后，应当向公司审计部提交审计报告，审计小组提交审计报告前应当征求被审公司(部门)意见，被审公司(部门)应在审计报告指定期限内提出书面意见。第十九条 审计结论和审计决定：被审公司应按审计意见书或审计结论和决定及时作出处理，并在审计结论和意见书规定时间内将处理结果报告公司审计部。对审计意见和决定如有异议，可以向分管审计部分管的公司领导提出、裁决处理。第二十条 后续审计：对重要的审计项目，实行后续审计，一般在审计决定下达执行一定时期后进行，检查审计意见和决定的执行情况。第二十一条 公司审计部对办理的审计事项必须建立审计档案，按照规定管理。

第六章 奖励和处罚第二十二条对执行本制度工作成绩显著的公司和个人，审计部向董事会提出给予表扬或奖励的建议。第二十三条 对违反本制度，有下列行为之一的被审公司(部门)和个人，由公司根据情节轻重给予行政处分、经济处罚、或提请有关部门处理。

(一) 拒绝提供账簿、会计报表、资料和证明材料的；

(二) 阻挠审计工作人员行使职权、抗拒、破坏监督检查的；

(三) 弄虚作假、隐瞒事实真相的；

(四) 拒不执行审计意见书或审计结论和决定的；

(五) 打击报复审计工作人员和检举人的。第二十四条 审计工作人员违反本制度，有下列行为之一，构成犯罪的移交司法机关，依法追究刑事责任；未构成犯罪的给予行政处分：

(一) 利用职权谋取私利的；

(二) 弄虚作假,徇私舞弊的；

(三) 玩忽职守、给被审公司造成损失的；

(四) 泄露被审公司商业秘密的。

第七章 附则第二十五条 本制度由深圳市拓日新能源科技股份有限公司审计部负责解释。第二十六条 本制度自董事会通过之日起实行。

怎么做好企业财务审计

做咨询工作七年，走访过上百家企业，但财务审计工作做得很好的公司不多，原因有很多，下面我们一起来分享一下吧！一、审计工作做不好的原因：1、聘请的审计人员专业水平太差；2、怕得错人，做好好先生；3、企业家不重视其工作，没有给予大力的支持；4、工作不到位，审计人员认为我查出问题已写审计报告交上去了，就算工作完成，但是否落实到位就不是他的职责；5、公司架构设计不合理，把审计设为财务经理下面，这样就等于自己检查自己的工作，没有起到监督作用；二、做好财务审计工作所具备的条件与方法：（一）、企业家与高层管理要重视其工作，给予大力支持；（二）、完善审计制度，好合理执法（公司没有这方面的制度，突然去做某项专项审计，会使大家不理解，不支持，以为公司领导或企业家不胜任他）；（三）、财务审计人员要专业知识过硬，多学习，多参加有关的培训课程。（四）、财务审计人员要处理好与会计人员的关系（不要以教导的方式工作，以朋友的方式帮助他们完成本职工作）。（五）、财务审计人员审计时一定要处理好与各种工作人员的关系，不要认为你是在针对他，告诉他只是按公司制度执行，例行检查工作，处理事务要巧妙。（六）、财务审计人员要坚持原则，把工作落实到位。（七）、财务审计人员要明确审计的目的。1、合法性。是指公司的会计报表编制是否遵循了企业会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定；2、公允性。是指公司会计报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；3、一贯性。是指公司处理方法的运用是否符合一贯性原则的要求；（八）、财务审计人员要采用多种方法来有效的解决问题。1、假设问题存在审计求证法；2、审前征集审计线索法； 3、审计经验判断法； 4、追踪资金流向审计法； 5、走访调查审计法； 6、分析性复核审计法； 7、环境因素影响审计法； 8、抽样审计与详细审计结合审计法； 9、实物观察与计量审计法； 10、部门行业对比审计法； （纵向对比、横向对比、计划与实际比、整体与部分比和综合对比） 每个人要想做事成功，就要处理好人际关系，要有科学的方法，财务审计人员也如此。财务审计人员要想大家尊重你，你就要做好自己的本职工作，不然在别人的眼里你只是一个可有可无的角色，得不到企业家的重视，也得不到同事们的尊重和理解！

财务审计报告内容 财务审计看什么内容

首先要检查各类报表是否编报齐全，仔细阅读报表说明，注意报表反映财务经营状况专项审计方案的会计期间的财务状况、经营成果以及资金变动情况与其他会计期间的分析对比，有关重大影响因素是否予以揭示，并要结合报表内容的审计，验证报表附注说明是否真实。天津路桥审计要点如下财务经营状况专项审计方案：

资产负债表审计内容

审计人员应注重检查资产负债表编制方法的正确性、报表项目的完整性以及报表所反映项目和内容的一贯性。

(1)检查资产负债表是否按照会计制度规定的科目及格式编制，复算报表各项之间的勾稽关系。

(2)将本期资产负债表各项目数字与前一期或各期相比，查明有无变动较大或异常情况财务经营状况专项审计方案；同时，检查资产负债表与其他报表的勾稽关系，并进行复算核对。

(3)全面核对资产负债表项目与总帐科目或有关明细帐数字是否相符，以总帐的本期发生额及余额与其所属明细帐各分类科目的本期发生额及余额之和相核对，检查帐与帐之间的记录是否相符。

(4)审计人员在上述检查中应特别注意，经分析比较，若出现某些项目的数额与企业生产经营活动不相符的情况，就要对这些项目作重点检查，从总帐科目追查至原始凭证，必要时应结合对往来帐的函证、对存货和固定资产等项资产的盘点，核实报表数字的真实性。

损益表审计内容

(1)检查损益表内各项目填列是否完整，有无漏填、错填；核对各项目数字之间的勾稽关系。

(2)检查损益表与其他报表的勾稽关系，特别注意核对损益表所列产品销售收入、产品销售成本、产品销售费用和销售税金及附加的本年发生数，是否与其附表数一致，损益表所列净利润是否与利润分配表数字一致。

(3)核对损益表各项目数字与相关的总帐、明细帐数字是否相符，同时通过分析核对，发现有关损益项目数字的变化是否异常，并对疑点作进一步检查。

(4)结合对成本费用、销售收入、利润分配等有关明细帐的检查，核实成本费用、各项收入、投资收益和营业外收支等项数字是否准确，必要时要检查有关原始凭证。

(5)结合对纳税调整的检查，核实所得税的计算是否正确，对各扣除项目进行详查，审查有关明细帐和原始凭证，注意有无多列扣除项目或扣除金额超过标准等问题。

现金流量表审计内容

(1)检查现金流量表是否按照有关企业会计具体准则的规定编制。

(2)检查现金等价物的确定是否恰当。

(3)检查企业经营活动、投资活动和筹资活动中现金流入流出量的计算是否完整、准确，与有关的会计资料和报表的记录是否相符。

(4)检查是否正确计算汇率变动对外币现金流量的影响。

(5)检查不涉及当期现金收支但对企业财务状况或未来现金流量产生影响的重大投资活动、筹资活动(如以长期投资、偿还债务等)是否在现金流量表附注中加以说明。合并报表审计内容

(1)检查合并报表编制的基础。即审核：合并报表内容的全面、完整性；子公司提供资料的完整性(包括子公司会计政策差异、母子公司往来业务、债权债务、投资资料，子公司利润分配、股权变动资料)；母子公司决算日和会计期间的一致性；母子公司之间会计政策的一致性；母公司对子公司投资的会计核算处理的正确性。

(3)检查企业集团内部经济往来情况。即检查母公司提供的有关经济往来的资料是否完整，并通过核对合并报表的抵销关系，验证合并报表的真实性。

①检查母公司对子公司投资收益的处理是否按会计制度规定采用权益法进行核算，少数股东权益是否予以正确反映。母公司对子公司权益性资本投资项目的数额与子公司所有者权益中母公司所持有的份额是否相抵销。

②检查子公司与母公司之间以及子公司之间发生的债权债务的相互抵销情况。根据有关资料，核实债权债务是否真实存在；检查母公司是否按程序和规定将核对一致的债权债务进行抵销，对债权债务不一致的情况逐项核对，确定应否抵销及抵销多少；检查内部应收帐款所计提的坏帐准备是否与管理费用进行了抵销，抵销金额是否正确。

③检查未实现内部销售利润的相互抵销是否正确。在检查原始资料的基础上抽查部分抵销分录，用以查证母公司将母、子公司以及子公司间的内部销售和未实现利润抵销的正确性和真实性。

(4)检查集团公司是否编制完整的抵销会计分录，运用规定的抵销程序编制分录进行测试，看是否存在已进行汇总而未编制抵销分录以及抵销分录的编制不正确等问题。

企业财务收支审计

一、企业财务收支审计

这是部分国有企业内审的一个概念，起源于政府审计。政府审计机关对管辖范围内的国有行政、企事业单位有一个例行的年度财务收支审计，其侧重是收支的合法、合规性以及财经纪律的遵守情况，而将资产负债状况作为次重点。这种审计方法可以说很原始，基本是详细审计，审查现金或银行存款收支凭证是否合规，是否经过授权批准，有无非正常支出，有无舞弊行为等。有一段时间国家审计署提出“从账户入手”的审计方法，可见其传统审计特色。“收支”这一收付实现制概念也表明这是政府审计范畴内的一个概念，可以说基本不适用于企业。由于这种审计方法主要存在于政府审计范围内，所以一些国有企业改制后还没有转过向来，仍然没用这一耗时、费力、效果差的概念，比如中国移动。

二、当前发展状况和未来趋势展望分析

这主要是考验你吹牛功夫的，但也不能吹得太离奇。

“发展状况”要根据历史数据（比如前三年的报表－－包括财务会计报表、管理会计报表），分析企业当前的财务状况、经营成果。“未来趋势”是根据历史数据，用财务管理的一些方法来预测企业未来一段时间的财务状况、经营成果。如果你公司有财务预算，可以拿过来改头换面，再吹几句就OK了。

专项审计具体包括哪些内容

专项审计指除了对会计报表整体审计之外财务经营状况专项审计方案的审计项目。专项审计不仅限于对财务报表进行审计。

例如：对企业职工财务经营状况专项审计方案的5项社会保障基金进行专项审计：对学校教育经费运转情况进行财务经营状况专项审计方案的专项审计：对保险公司交强险的专项审计等。

或者对企业财务的某个方面进行的专项审计财务经营状况专项审计方案，

例如：对所得税的专项审计财务经营状况专项审计方案；对国拨资金使用情况的专项审计等。

公司财务审计的主要内容是什么

单位财务审计主要内容是

(1)实行预算管理的事业单位主要审计内容：

1.财务收入来源的合法性、入账的完整性；

2.财务支出范围的合法性、合规性、合理性；

3.资产的安全性等。

(2)基本建设项目的财务收支审计的主要内容：

1.项目拨款是否按规定人账；

2.资金使用是否符合规定的用途；

3.资金是否安全等。

(3)实行企业管理的单位财务收支审计的主要内容：

1.

对企业的会计资料，包括会计报表、会计账簿和会计凭证的真实、合法进行审计。

2.

对企业资产，包括流动资产、长期投资、固定资产及其累计折旧、在建工程、无形资产、递延资产和其他资产的安全完整、保值增值进行审计。

3.

对企业负债、包括流动负债和长期负债的情况进行审计。

4.

对企业所有者权益，包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润的真实、合法进行审计。

5.

对企业损益，包括收入、成本费用和利润的情9况进行审计。

(4)行政事业单位财务收支审计的主要内容：

A.财务收入方面

1、未经省级人民政府的财政部门会同物价部门批准进行收费。

2、应缴未缴财政专户和没有及时足额上缴财政及坐支应缴未缴收入。

3、账外资金形成“小金库”。

4、不按规定使用财政部门统一印制或监制的收费票据。

B、财务支出方面

1、发放各种补贴、奖金未经财政部门批准。

2、应交未交各种税金及附加。

3、挤占、挪用专项资金。

4、虚假发票报账。

5、乱列支出。

6、虚列支出。

7、购置固定资产未记入单位的固定资产账。

8、超越单位权限处置资产。

9、购买控办商品未办理控办手续。

C、财务其他方面

1、在往来款账中长期挂账。

2、其他需要注意的问题。

企业财务审计有哪些审计形式和内容

形式:

企业财务审计按照企业的不同类型划分,常规的有年度财务报告审计,这其中因为上市公司涉及到社会公众利益,因此,其年度报告审计是一项法律规定的强制性要求，一般企业则可以根据实际需要来选择是否委托审计;其次是国有控股或参股企业有经营者任期经济责任审计;还有部分企业的生产经营业务涉及到国计民生,政府对这类企业有时会实行专项审计,政府审计还可以按照不同的作业方式区分就地审计和送达审计.企业在合并业务中有尽职调查审计,企业经营失败有破产清算审计等形式.

内容:

企业财务审计的主要内容

企业财务审计，是指审计机关按照《中华人民共和国审计法》及其实施条例和国家企业财务审计准则规定的程序和方法对国有企业（包括国有控股企业）资产、负债、损益的真实、合法、效益进行审计监督，对被审计企业会计报表反映的会计信息依法作出客观、公正的评价，形成审计报告，出具审计意见和决定。

其目的是揭露和反映企业资产、负债和盈亏的真实情况，查处企业财务收支中各种违法违规问题，维护国家所有者权益，促进廉政建设，......