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财务审计类论文医院财务审计监督论文
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如何开展医院内部审计工作
摘要：医院内部审计部门在单位纪委直接领导下,独立行使内部监督权。医院审计对象为涉及财务收支的部门,主要有财务处、基建处、总务处、设备处、药品科、门诊收费处、住院收费处、健康大药房、经营部等13个部门。主要以财务收支审计为重点,并对基层处室进行内部控制监督和检查,对独立经营核算单位进行经济效益审计。
关键词:财务收支审计;基层处室内部控制监督;经济效益审计
我院审计室是在上级审计部门和医院纪委的直接领导下,代表医院实施内部审计监督的职能部门,依法独立行使内部监督权。向医院领导负责并报告工作,同时接受国家审计机关和上级内部审计机构的领导和监督。我院审计室主要以财务收支审计为重点,对全院的财务工作开展以事后审计为主,对基层处室进行内部控制监督和检查,对独立经营核算单位进行经济效益审计。
一、财务收支审计工作
我院审计室开展的一项重要审计工作就是对医院年度财务收支工作审计。医院财务工作任务繁多,收入支出数额较大,往来账项户头较多,做好医院财务审计工作是我们审计的重要事项。在财务工作审计中,我们对医院会计决算报表、总账、收入支出明细账、银行账、库存物资、往来账等账务进行检查,在对各类账务进行全面检查的基础上,抽查部分月份的会计凭证。对财务工作的审计情况向院领导提交审计报告,主要报告全年的收入支出结余情况,对实现收入、增收数字、增收幅度与上年同期进行对比,对医院总的业务支出与上年同期数字进行比较,对医院的财务管理工作进行评价。对在审计中发现的问题,对账务处理上不规范的地方,与财务处交换意见,并向院领导提出整改建议。从落实内部会计制度入手,加强财务监督和管理。
二、对基层处室财务工作审计
在对上一年度财务工作审计的同时,针对基层科室工作特点分别不同情况有重点地进行现金收付(退费)、材料采购、物资出入库管理的检查。也就是开展事后审计的同时,有重点地加强事中审计,做到事后审计与事中审计相结合。
1、收费审计工作。在对门诊收费处、住院收费处审计中,我们对门诊收费处的现金收费管理、票据管理及退费核对等方面进行检查;对住院收费处收取病人的住院预收款、办理出院时病人交回的预收款凭单、收费人员对病人各项费用的收费核算、住院病人在院应收核算、出院病人办理出院结算、住院病人收费凭证以及与相关科室收费项目的核对进行全面检查,使每个环节相互衔接,以免出现漏洞。
2、药品科审计工作。首先核对药库、门诊西药房、门诊中药房、中心药房的会计报表。对药品的采购入库、各药房售出药品以及退药、调价、报损等各环节进行检查。把医院总账“药品”及其分户账“药库药品”、“住院药房药品”、“门诊中药房药品”、“门诊西药房药品”与药品科、制剂室、各药库药房月底的库存数进行核对。
3、总务处、设备处审计工作。对总务处、设备处每年的固定资产、消耗性卫生材料的会计报表进行汇总分析,并就其管理下的固定资产总账及房屋、交通工具、家具、机器设备明细账进行检查,对固定资产的购置、使用、报废和消耗性卫生材料的采购、领用各环节进行审计。把医院总账“库存物资”及其分户账“卫生材料”、“低值易耗品”、“其他材料”、“专项物资”与设备处卫生材料、总务处低值易耗品、其他材料、专项物资的库存数进行核对。
4、基建审计工作。在对基建分户账进行审计的过程中,对基建处的基建项目明细账与财务处“在建工程”科目分户账进行核对,如对省重点建设工程门诊病房综合楼施工项目的资金筹集、基建工程投资进度、工程款拨付逐笔进行检查,在向院长提交的审计报告中进行专题说明。
三、对医院下属的单独核算
有独立法人代表的健康大药房、经营部进行经济效益审计,对医院直属的灭菌制剂室、普通制剂室、中药制剂室进行经济效益审计。
在对医院下属健康大药房、经营部例行审计中,我们对其会计凭证、资产负债表、现金日记账、银行存款日记账、会计总账及明细账进行检查,并就他们的经营情况、实现利润情况、资产情况、债权债务情况向院领导进行汇报。
对制剂科灭菌制剂室、普通制剂室、中药制剂室三个制剂室审计中,就完成产值情况、生产费用情况、实现利润情况以及原料的领用、结存、产成品的入库、出库的管理进行检查。
在对医院进行的审计中,我们对所检查处室的财务情况逐一写出书面审计报告,将报告报送院长、书记、各处室主管院长,下发给所查处室工作人员,并将审计结果以及工作中存在的问题和管理上的不足与基层处室负责人交换意见。我院还出台了《河北医科大学第四医院内部审计工作暂行规定》,把内部审计工作以文件的形式固定下来。
我院开展的审计工作,对于落实审计法规,严肃财经纪律,规范财务管理,建立健全内部控制制度,进一步加强财务监督,提高财务管理水平,起到了一定的促进作用。在今后的审计工作中,要以《审计法》为准绳,统领审计工作,努力把审计工作做得更好,为院领导更好地驾驭经济运行服好务,使审计工作增添新的起色。我院审计室是在上级审计部门和医院纪委的直接领导下,代表医院实施内部审计监督的职能部门,依法独立行使内部监督权。向医院领导负责并报告工作,同时接受国家审计机关和上级内部审计机构的领导和监督。我院审计室主要以财务收支审计为重点,对全院的财务工作开展以事后审计为主,对基层处室进行内部控制监督和检查,对独立经营核算单位进行经济效益审计。
一、财务收支审计工作
我院审计室开展的一项重要审计工作就是对医院年度财务收支工作审计。医院财务工作任务繁多,收入支出数额较大,往来账项户头较多,做好医院财务审计工作是我们审计的重要事项。在财务工作审计中,我们对医院会计决算报表、总账、收入支出明细账、银行账、库存物资、往来账等账务进行检查,在对各类账务进行全面检查的基础上,抽查部分月份的会计凭证。对财务工作的审计情况向院领导提交审计报告,主要报告全年的收入支出结余情况,对实现收入、增收数字、增收幅度与上年同期进行对比,对医院总的业务支出与上年同期数字进行比较,对医院的财务管理工作进行评价。对在审计中发现的问题,对账务处理上不规范的地方,与财务处交换意见,并向院领导提出整改建议。从落实内部会计制度入手,加强财务监督和管理。
二、对基层处室财务工作审计
在对上一年度财务工作审计的同时,针对基层科室工作特点分别不同情况有重点地进行现金收付(退费)、材料采购、物资出入库管理的检查。也就是开展事后审计的同时,有重点地加强事中审计,做到事后审计与事中审计相结合。
1、收费审计工作。在对门诊收费处、住院收费处审计中,我们对门诊收费处的现金收费管理、票据管理及退费核对等方面进行检查;对住院收费处收取病人的住院预收款、办理出院时病人交回的预收款凭单、收费人员对病人各项费用的收费核算、住院病人在院应收核算、出院病人办理出院结算、住院病人收费凭证以及与相关科室收费项目的核对进行全面检查,使每个环节相互衔接,以免出现漏洞。
2、药品科审计工作。首先核对药库、门诊西药房、门诊中药房、中心药房的会计报表。对药品的采购入库、各药房售出药品以及退药、调价、报损等各环节进行检查。把医院总账“药品”及其分户账“药库药品”、“住院药房药品”、“门诊中药房药品”、“门诊西药房药品”与药品科、制剂室、各药库药房月底的库存数进行核对。
3、总务处、设备处审计工作。对总务处、设备处每年的固定资产、消耗性卫生材料的会计报表进行汇总分析,并就其管理下的固定资产总账及房屋、交通工具、家具、机器设备明细账进行检查,对固定资产的购置、使用、报废和消耗性卫生材料的采购、领用各环节进行审计。把医院总账“库存物资”及其分户账“卫生材料”、“低值易耗品”、“其他材料”、“专项物资”与设备处卫生材料、总务处低值易耗品、其他材料、专项物资的库存数进行核对。
4、基建审计工作。在对基建分户账进行审计的过程中,对基建处的基建项目明细账与财务处“在建工程”科目分户账进行核对,如对省重点建设工程门诊病房综合楼施工项目的资金筹集、基建工程投资进度、工程款拨付逐笔进行检查,在向院长提交的审计报告中进行专题说明。
三、对医院下属的单独核算
有独立法人代表的健康大药房、经营部进行经济效益审计,对医院直属的灭菌制剂室、普通制剂室、中药制剂室进行经济效益审计。
在对医院下属健康大药房、经营部例行审计中,我们对其会计凭证、资产负债表、现金日记账、银行存款日记账、会计总账及明细账进行检查,并就他们的经营情况、实现利润情况、资产情况、债权债务情况向院领导进行汇报。
对制剂科灭菌制剂室、普通制剂室、中药制剂室三个制剂室审计中,就完成产值情况、生产费用情况、实现利润情况以及原料的领用、结存、产成品的入库、出库的管理进行检查。
在对医院进行的审计中,我们对所检查处室的财务情况逐一写出书面审计报告,将报告报送院长、书记、各处室主管院长,下发给所查处室工作人员,并将审计结果以及工作中存在的问题和管理上的不足与基层处室负责人交换意见。我院还出台了《河北医科大学第四医院内部审计工作暂行规定》,把内部审计工作以文件的形式固定下来。
我院开展的审计工作,对于落实审计法规,严肃财经纪律,规范财务管理,建立健全内部控制制度,进一步加强财务监督,提高财务管理水平,起到了一定的促进作用。在今后的审计工作中,要以《审计法》为准绳,统领审计工作,努力把审计工作做得更好,为院领导更好地驾驭经济运行服好务,使审计工作增添新的起色。
医院审计怎么审
给点思路，其他的自己想，医院都要业务数据，财务的都好查，业务的可以通过对比数据找出隐藏的问题，如：通过业务数据使用SQL语句查询进销存，看是否有使用医保报销药品冲销非医保药品的情况（我查的很多是负数）；通过收费系统的记录，对比仪器使用的情况（大型、收费高的医疗监测仪器都有内存数据，核磁共振之类的），看是否有熟人做项目不收费的情况；还有就是住院部分，我写过案例用SQL语句检索出住院天数，然后统计药品使用量，看是否有违规情况；使用进销存系统，查一下药品加价率；对照加价率看你当地具体法规，你会有大收获哦！医院系统可以做的事很多，主要是一个思路的问题。要站在想作假的那个方面想，我想套钱或者不花钱看病我会如何做？？？
请问：如何做医院财务收支审计
1 内部审计的定义及发展方向�《审计署关于内部审计工作的规定》自2003年5月1日起施行。根据该规定医院财务报告审计ma，中国内部审计协会制发了《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》和十个具体准则医院财务报告审计ma，自2003年6月1日起施行。内部审计基本准则所称的内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。中国内部审计师协会会长郑立在中国内部审计师协会四届四次理事会扩大会议上讲话明确了内部审计的发展形势为医院财务报告审计ma：建立与市场经济体制相适应的现代内部审计，在审计模式上从以财务收支审计为主向以经营管理、内部控制为主转变；在审计目的上从以资产安全为主向以实现组织目标为主转变；在审计手段上从以手工操作为主向以计算机和网络技术为主转变；在审计行为上从不规范的随意性向规范化和科学化转变。现在很多医院的审计工作主要包括三方面：财会、基建工程、内部控制，内部审计的新要求无疑是加大了审计面，审计风险无形中也就增加了。�2 内部审计风险�内部审计风险是指当反映被审计单位及其经济活动事项的财务会计报告存在重大错报、漏报、或者内部控制制度存在重大漏洞、缺陷或未被有效执行，或者经营管理存在重大舞弊时，内部审计人员经过审计未能发现或失察，且发表不正确或不恰当审计意见的可能性。审计风险按其形成的原因不同分为：（一）固有风险——是指在假定被审计单位没有任何相关的内部会计控制的情况下，被审计单位整体财务报表和各账户余额或某项业务发生重大差错的可能性。即由于被审计单位经济业务的特点和会计核算工作本身的不足而形成的审计风险。（二）控制风险——是指由于被审单位内部控制制度不够健全完善，内部控制行为不力，不能有效地防止、及时地发现和纠正某个账户或某种业务中的重大错弊而形成的审计风险。（三）检查风险——是指由于审计人员审查的范围和程度有限，在对被审单位账户余额和业务细节进行符合性测试和实质性测试后，仍然没有发现误报和差错而形成的审计风险。从内部审计风险的分类中可见，审计风险并非只由审计机构或审计人员主观判断错误所致，它贯穿于整个审计过程之中。�3 影响医院内部审计风险的因素�3�1 医院领导对内部审计不够重视及医院内部控制制度不健全 我国不少医院设立内部审计机构曾是近于法律规定或行政命令（比如：创“三”甲医院就必须要设有审计部门），而非出于自身经营管理的需要，因而内部审计机构的设置不尽合理，部分医院将内部审计设在财务部门或将其与经委、监察合并。同时，有些医院领导不明白内部审计的真正意义，将内部审计放在可有可无，没有把它有机地融入到医院的管理体系中，使其真正担负起管理、监控的双重责任，这些都会使内部审计风险加大。�3�2 内部审计机构独立性不强 审计工作的行政性太强，审计人员与被审单位的各个部门各种利益密切相关，使得内审机构及其人员独立性不强，不能自主地开展工作，作出的审计处理决定有时也得不到有效地贯彻执行。而且医院内部审计一方面受国家或上级审计机关的业务指导，对本单位进行监督检查；另一方面又要受本单位行政领导，工资福利及晋升等都需由本单位解决。久而久之，内审便失去了独立性，有点象左手查右手的感觉了，如果不能有效保证审计机构和人员在组织上的独立性、在业务工作中的自主性和权威性，就不能保证审计质量和规避审计风险。�3�3 内部审计审计面的广泛性与多样性 医院由于经营规模的扩大，经营业务的日趋复杂，使得内审对象及内审面逐步扩展，为内部审计带来了更多的困难。内部审计的业务也已不再局限于财务收支审计、工程审计、经济责任审计，而是更多地向管理领域渗透，审计职能从经济监督转变为以监督为基础的经济鉴证和经济评价。内审业务的拓展，使得审计人员承担的责任更多，审计风险也随之加大。�3�4 内部审计程序和方法本身隐含的审计风险 随着信息化程度的提高，被审计单位的会计信息资料也越来越多，差错和虚假的会计资料掺杂其中，失察的可能性也随着增大。所采取的审计程序和方法是否科学、适用，直接影响到审计质量，形成审计风险。一是抽样审计以“个别”推断“整体”，必然与实际情况存在着或大或小的差距，使审计结论产生偏差；二是由于现代审计强调成本效益原则，审计人员可能会选择认为对审计结论影响较大、成本较小的审计程序，而这可能导致一些影响审计意见正确的程序被放弃，使审计结论出错，引起审计风险；三是目前内部审计采用的审计方法是制度基础审计，这种审计方法过分依赖被审计单位内部控制制度的有效性，本身就蕴藏着较大风险。�3�5 内部审计人员的整体素质不高 检查风险与被审计单位没有关系，只是与审计人员对某项认定执行实质性测试的性质、时间和范围有关，如果审计人员由于工作失误或工作能力差而采用了不适宜或无效的审计程序，则有可能发现不了差错和非法行为。同时审计人员也可能因为假设、观察、推理等错误思维导致审计报告与审计对象相背离。现代医院的内部审计是一项涉及面非常广泛的专业活动，不仅要求内审人员必须具备丰富的专业知识，包括会计、审计、工程、法律、定量分析、内部控制的检查和评价、电子数据处理等方面的知识，而且还要求具有丰富的实践经验。我国目前的内审人员总体素质偏低，与日益发展的医院管理要求极不相适应，直接影响到医院内审工作开展的深度和广度。内审人员普遍与社会的审计最新知识脱钩，又缺乏必要的培训，缺乏利用信息技术的审计技能，不能适应新形势的需要。面对当今内审对象的复杂和内容的拓展，内审人员势单力薄，这将直接导致审计风险的产生。�3�6 内部审计的法律法规暂时还不是很健全、完善 随着改革开放的不断深入和市场经济的发展，我国有些法律法规出台相对滞后，致使在内部审计过程中遇到新情况新问题时，对有些问题难以认定判断并解决。这一情况导致内审人员在审计过程中必然要借助大量的职业判断去认定某一审计事项，而个体主观的差异必然会导致审计风险的存在。�
3�7 医院经营风险导致的审计风险 现在很多医院领导还是很致力于追求经营业绩，但往往忽视了在追求经营业绩的同时，对相应的管理水平的提高，对后勤行政部门的监管，造成医疗水平和经营业绩上去了，内勤部分还是很严重的滞后，从而必然导致审计风险的增加。�4 医院内部审计风险的防范和控制�客观存在的审计风险是无法消除的，我们只能通过采取措施，加强管理把它降低到可接受水平，通常我们可以采取以下措施:�4�1 加强医院内部审计人员的思想建设 要用“三个代表”重要思想武装内部审计工作者的头脑，树立良好的服务意识，这是做好内审工作的根本保证。内部审计管理工作正处于从行政型向服务型转轨时期，以行政手段为主的思想观念和工作方式的习惯需要努力克服，尽快实现思想观念的转变，以适应内审工作发展的需要。�4�2 与医院领导达成共识，争取院领导重视 作为审计人员，应该定期与院领导进行沟通，争取他们在人力、财力、物力上的支持。要使内部审计实现其职能，发挥应有的作用，领导重视是前提，健全独立的审计机构是保证。应建立健全专门的内审机构，配备具有各类专业知识的专职审计人员，提供专门的审计经费，使内审部门独立于各职能部门之外。内部审计一方面要有所作为，作出成绩，让领导和职工感受到内审的重要性；另一方面要多向领导请示汇报，争取领导的重视和支持，为做好内审工作打好基础，也为提高内审的权威性创造条件。�4�3 加强宣传教育，创造良好氛围 在审计工作初期，有相当一部分干部和和医院职工对审计工作的地位和作用不甚了解，有的吧审计部门与纪检监察部门相提并论。接受审计的部门和个人戒备心理比较严重，不支持、不理解、不配合的现象较为普遍。如此的外部工作氛围，会严重影响审计工作的正常开展，挫伤审计人员的积极性，给审计人员带来很大的思想压力，进而导致审计质量不高，审计风险也就上升了，所以一定要向广大群众宣传审计工作的重要性的同时，还要宣传审计工作的工作业绩，并努力消除被审单位的抵触思想，树立良好的审计形象，赢取广大群众的支持。�4�4 建立审计质量保障体系，提高审计质量，规避审计风险的机制保障 一是职责分离，任何一项审计业务必须经过两个人或两个部门以上来处理，才能达到相互牵制、相互制约的目的。二是从审计组提交审计报告到作出审计决定阶段应有完善的"把关"程序。如审计项目负责人对审计事项进行严格审核，进行集体讨论，以提高审计工作质量，并作好有关的书面记录，降低审计风险。三是抓好执法检查和廉政回访工作。要检查审计人员在审计活动中，证据收集是否齐全，程序是否符合要求，决定是否合法，发现问题要及时进行补救和纠正。�4�5 建立和完善与内部审计相关的一系列法规和制度 我国的内部审计起步较晚，与西方国家相比，在相关制度建设上存在着许多不完善的地方，为了能够适应现代内部审计的不断发展的要求，加快内部审计相关的法制以及职业道德建设就显得尤为重要和迫切，各医院也应该尽力完善其内部控制制度，努力实现以制度管理，减少不必要的行政干预，只有这样，审计风险才能有效地降低。�
4�6 完善内审机构自身建设，提高内审人员素质 高质量的审计来自高素质的审计队伍，每个审计人员都要牢固树立审计风险意识，而要真正防范和化解审计风险，关键是提高审计质量。内审人员要从思想上、观念上深入理解审计风险，改进审计方法，规范审计程序，监督与评价并重，寓监督于服务之中，在思想上高度重视，在实际工作中注意防范。医院内部审计制度是否真正能为医院实现其最终目标服务，不仅要有完善的内部审计标准作为内审人员的行为规范，更重要的是要有一批合格的、高素质的内部审计人员。内部审计人员不能停留在已有的知识和经验而固步自封、裹足不前，现代审计制度的建立对内审人员业务素质和品德操行提出了更高的要求。因而，加强内审部门的队伍建设，培养一批高素质的专业审计人才，是推动医院内部审计事业发展的当务之急，也是防范审计风险的有效措施。�医院内部审计在高的风险上体现了应该存在也必须存在的价值，这将为推动医院内部审计地位的提高，以及工作的完善和发展，奠定自上而下的重要观念基础。
公立医院的财务报表由谁审计？是注册会计师吗？
是注册会计师审计
一般是企业主动联系有审计资格医院财务报告审计ma的会计师事务所医院财务报告审计ma，由医院财务报告审计ma他们派出专门医院财务报告审计ma的注册会计师进行审计