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备考:交易性金融资产巧核算

1、企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益；处置交易性金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差异应确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。

2、企业因为市价看涨或出于资金需要，出售交易性金融资产时，应将该交易性金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时将之前记入的“公允价值变动损益”转为当期的投资收益。

3、②交易性金融资产的期末计量。资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，作相反的会计分录。

4、出售交易性金融资产时，应按该项交易性金融资产的公允价值变动，即“公允价值变动损益”科目的余额，转入“投资收益”。

5、资产负债表交易性金融资产核算：资产负债表交易性金融资产根据交易性金融资产期末余额填列的。

备考相关知识:金融资产的会计和税务处理

1、此项交易性金融资产的会计成本为397万元，交易费用5万元计入当期损益。按照对各类投资的税收处理原则，交易费用计入投资的税收成本，不得在当期扣除，交易费用5万元应作纳税调增处理，投资的计税成本为395万元。

2、税务处理：会计上确认收益113万元，税务上资产转让所得＝转让收入－计税基础－相关税费＝40×13－578÷50×40－7＝546万元，应调减应纳税所得额113－546＝684万元。

3、如果当期该金融资产的公允价值上升。借：交易性金融资产—公允价值变动，贷：公允价值变动损益（利润表上单独有的项目）。如果当期该金融资产的公允价值下降。

预提成本造成的税会差异怎样进行账务处理

两种方式金融资产税会差异处理及纳税申报：因为交税软件自动四舍五入的缘故金融资产税会差异处理及纳税申报，下月调整即可。单独做一张冲销的凭证计提的增值税与实际缴纳的增值税，若是相差不大（如相差金融资产税会差异处理及纳税申报了一分钱），则会计处理上可计入“营业外收入“或“营业外支出“核算。

会计业务里没有预提成本的金融资产税会差异处理及纳税申报；产品成本只能通过实际记录成本明细账核算获得；开增值税发票确认收入和成本没有关系；等到实际成本出来然后按实际成本结转就可以了。

如果只有永久性差异，则等于当期应交所得税。

归还借款做相反的会计分录。资产负债表日，应按计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”、“利息支出”等科目，贷记“银行存款”、“应付利息”等科目。即对于短期借款的利息的预提是通过“应付利息”科目进行的。